L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'indennità di maternità? L'assegno di maternità è soggetto all'imposta sul reddito? Maternità e contributi assicurativi

L'imposta sul reddito personale viene riscossa dal reddito percepito dagli individui, ad esempio, dai salari.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Durante il congedo di maternità, una donna non riceve fondi per il salario. Tali importi vengono compensati tramite benefici. Questi pagamenti sono soggetti o no all’imposta sul reddito delle persone fisiche?

Pagamenti

Quando una donna se ne va, riceve pagamenti per tutti i giorni. L'importo è determinato in base all'importo della retribuzione media negli ultimi due anni.

Dopo la nascita del bambino e trascorsi i giorni di congedo di maternità, la lavoratrice può usufruire del congedo parentale.

Riceve anche benefici mentre è lì. Va tenuto presente che non solo la madre del bambino, ma anche un altro parente, ad esempio il padre, può usufruire di tale congedo.

Pertanto, l'indennità di maternità comprende:

• prestazioni di maternità;
• pagamento per l'assistenza all'infanzia;
• pagamento in un'unica soluzione alla nascita di un figlio.

Una donna può anche diventare titolare di una prestazione per l'iscrizione nelle prime fasi della gravidanza.

Hanno diritto all'accoglienza non solo i rappresentanti del gentil sesso ufficialmente impiegati, ma anche gli studenti, i disoccupati (nei casi stabiliti dalla legge) e i singoli imprenditori.

Misurare

per la gravidanza e il parto è calcolato come segue:

• sommando il reddito degli ultimi due anni, ad esempio, nel 2019, viene preso in considerazione il reddito del periodo 2019-2015;
• calcolare il guadagno medio giornaliero dividendo l'importo del reddito risultante per 730 (il numero di giorni in un anno).

L'indennità di maternità viene rimborsata per un importo pari al 100% della retribuzione media. La cifra risultante viene moltiplicata per il numero di giorni di ferie.

Le prestazioni per l'assistenza all'infanzia sono pari al 40% del reddito medio. La cifra risultante viene prima moltiplicata per il numero di giorni del mese e poi per il 40%.

Quando si effettuano i calcoli, è necessario ricordare quelli approvati dalla legge. Questi limiti sono stabiliti separatamente per ciascun anno.

Se l'importo in qualsiasi periodo è superiore, viene preso in considerazione l'importo massimo previsto dalla legge.

Termini di competenza

Per la gravidanza e il parto decorrono 10 giorni dalla data di consegna dei documenti da parte del lavoratore. I fondi vengono erogati il ​​giorno successivo al pagamento dello stipendio presso l'impresa.

Questo periodo è stabilito dalla legge. La mancata osservanza può comportare sanzioni per il datore di lavoro da parte delle autorità di regolamentazione.

Se non ti vengono pagate le prestazioni in tempo, devi presentare un reclamo all'ispettorato del lavoro, alla procura o al tribunale.

Regolamento legislativo

La procedura per il calcolo e il pagamento delle prestazioni di maternità è regolata dai seguenti regolamenti:

• del 29 dicembre 2006;
• Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il Codice del lavoro della Federazione Russa sancisce la garanzia per il dipendente di fornirle il congedo di maternità, nonché il pagamento delle prestazioni.

Il concetto stesso di questo periodo di riposo, nonché il periodo e la procedura per la sua registrazione, sono approvati dalla legge federale n. 255.

La procedura fiscale è completamente regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Approva inoltre le norme relative ai pagamenti per i quali non viene addebitato l'NDDL.

Studiando le disposizioni, è possibile determinare se le tasse vengono detratte dal beneficio.

Il calcolo e l'erogazione delle prestazioni di maternità sono approvati dall'art. 14 Legge federale n. 255. Vale anche la pena notare l'atto normativo che approva ogni anno l'entità del salario minimo.

Questo indicatore viene preso in considerazione nel calcolo dei benefici per alcune categorie di donne.

Le prestazioni di maternità sono tassate?

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito personale viene riscossa su vari tipi di reddito, comprese le indennità di invalidità temporanea.

Tuttavia, questa è piuttosto un'eccezione, poiché questa tassa non viene prelevata da altri tipi di pagamenti effettuati dallo Stato. Ciò è indicato direttamente nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, l’imposta sul reddito personale non viene riscossa né sulle prestazioni di maternità né sulle prestazioni per l’assistenza all’infanzia.

Per i lavoratori

Il Codice Fiscale della Federazione Russa identifica i tipi di benefici pagati dallo Stato, quali. Ciò è affermato nell’art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi tipi di pagamenti includono anche l'indennità di maternità.

Una spiegazione più dettagliata è fornita nella lettera del Ministero delle Finanze del 3 luglio 2012. Il presente documento commenta le disposizioni di legge.

Se l'imposta è stata comunque riscossa, verrà interamente risarcita al dipendente.

Per i disoccupati

Anche le donne disoccupate possono ricevere l’indennità di maternità.

Il legislatore pone due condizioni:

• registrazione presso le autorità per l'impiego;
• licenziamento da un precedente lavoro a causa della liquidazione di un'impresa.

Puoi ricevere il pagamento dagli enti previdenziali della regione specifica in cui vive la donna. Per nominarla dovrai fornire un libro di lavoro, un certificato del centro per l'impiego, un congedo per malattia e una domanda.

Il beneficio viene rimborsato in un importo minimo. Le indennità di maternità sono tassabili per i disoccupati? La risposta chiara è no.

Quando si lavora part-time

Se una donna lavora a tempo parziale per più datori di lavoro contemporaneamente, riceve un'indennità di maternità per ciascun luogo di lavoro. Questa regola si applica quando è ufficialmente impiegata, cioè con la conclusione di un contratto di lavoro.

Il pagamento viene effettuato dopo aver concesso un congedo per malattia. Ecco perché, se lavori a tempo parziale, devi ottenere un certificato di inabilità al lavoro in quantità pari a quella degli attuali datori di lavoro.

È necessario distinguere tra i concetti di part-time e di combinazione. Nel secondo caso, stiamo parlando di svolgere funzioni all'interno di un'impresa. In questa situazione, i pagamenti vengono effettuati a un solo datore di lavoro.

Per i lavoratori a tempo parziale valgono le regole generali. La legge, allo stesso modo dei lavoratori ordinari, risponde alla domanda se il congedo di maternità sia soggetto a imposta sul reddito.

Semplificato

Una situazione speciale con il pagamento dei benefici per i singoli imprenditori. Molto spesso, gli uomini d'affari scelgono il sistema fiscale semplificato come regime fiscale. Questo sistema prevede la possibilità di pagare un’unica imposta. Gli imprenditori individuali sono esenti dal pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, questa regola prevede delle eccezioni, in particolare per quanto riguarda il pagamento delle prestazioni.

Gli imprenditori non sono tenuti a registrarsi presso il Fondo delle assicurazioni sociali per pagare i contributi in proprio. Lo fanno volontariamente.

Se i contributi non sono stati trasferiti, il singolo imprenditore non riceve benefici. Senza accordo non si applica il diritto all’indennità di maternità.

Un accordo con il Fondo delle assicurazioni sociali deve essere concluso almeno 1 anno prima di andare in congedo di maternità. I singoli imprenditori versano i contributi entro 1 mese.

I benefici sono calcolati in base al salario minimo. L’importo dipenderà anche dalla somma di denaro versata al fondo.

Pertanto, il fatto di applicare il regime semplificato non esenta i singoli imprenditori dal versare i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali.

Tassazione di altri benefici

Qualsiasi donna che lavora nel nostro Paese ha il diritto di contare sull'assistenza finanziaria per invalidità temporanea dovuta alla maternità. Lavorando e pagando regolarmente i premi assicurativi con il suo stipendio, la lavoratrice si assicura un'assistenza stabile da parte dello Stato. In questo articolo ti diremo se le indennità di maternità sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche e risponderemo alle domande più comuni.

Aspetti giuridici del congedo di maternità

Nella legislazione in quanto tale non esiste il concetto di congedo di maternità, esiste il concetto di invalidità temporanea in relazione alla maternità. Ciò implica che una donna non può svolgere le sue mansioni lavorative per un certo periodo a causa della nascita di un figlio (condizioni fisiche, esame medico di questo fatto) e della cura di lui.

Convenzionalmente, il congedo di maternità può essere suddiviso in tre fasi, in ciascuna delle quali una donna può contare su determinati pagamenti finanziari:

• La fase della gravidanza e del parto stesso, il periodo stabilito dalla legge è di 70 giorni prima del parto e 70 giorni dopo, anche se, in base alle condizioni fisiche della donna, il periodo può essere aumentato;
• Congedo parentale, la cui durata non supera un anno e mezzo;
• Congedo parentale fino a tre anni.

Le donne che lavorano, coloro che prestano servizio militare, gli studenti, ecc. hanno tutto il diritto di prendere un congedo di maternità.

Possono contare su benefici anche i cittadini stranieri che possono vivere e lavorare legalmente nel nostro Paese. Per ricevere l'aiuto economico per inabilità temporanea per maternità è necessario presentare la seguente documentazione:

• Un certificato di congedo per malattia (certificato di incapacità al lavoro), rilasciato presso un istituto medico a conferma dell'effettivo stato di salute in cui una donna non può svolgere temporaneamente le sue funzioni.
• Domanda di congedo di maternità. Leggi anche l'articolo: → "".
• Viene fornito un certificato dell'importo delle retribuzioni nel modulo 2-NDFL per il calcolo dell'indennità di maternità se la dipendente ha cambiato luogo di lavoro negli ultimi due anni.

Procedura per l'erogazione delle prestazioni per inabilità temporanea

Una volta presentata la domanda, l'indennità di maternità deve essere calcolata e approvata entro dieci giorni. Il pagamento dell'assistenza finanziaria avviene nelle stesse date dei salari in questa organizzazione. L'assistenza finanziaria è pagata dal Fondo delle assicurazioni sociali, dove sono stati trasferiti i contributi assicurativi dallo stipendio di un dipendente dell'organizzazione.

Le indennità di maternità e le prestazioni per l'assistenza all'infanzia possono essere erogate non solo dalle madri, ma da tutti i parenti che si prendono cura direttamente del bambino.

Esistono diversi tipi di assistenza finanziaria da parte dello Stato su cui le madri possono contare:

• Pagamento al momento della registrazione presso un istituto medico, bisogna tenere conto che in alcune regioni potrebbero esserci termini diversi e pagamenti aggiuntivi a seconda dei termini (il periodo standard è di dodici settimane);
• Dopo il parto, alla nascita di un figlio, il pagamento una tantum può dipendere anche dalle regioni;
• Assegno per l'assistenza all'infanzia per i bambini fino a un anno e mezzo, che viene corrisposto come retribuzione una volta al mese all'incirca nelle stesse date;
• Benefici approvati dalla normativa regionale;
• Prestazioni a seconda del numero di figli;
• Certificati per ricevere capitale di maternità, ecc.

Come calcolare l'importo dell'indennità di maternità

Dal reddito registrato negli ultimi due anni è necessario escludere tutti i periodi di invalidità temporanea, nonché i periodi per i quali, per qualche motivo, i pagamenti assicurativi non sono stati trasferiti a fondi fuori bilancio. Se la futura mamma ha lavorato solo negli ultimi sei mesi, i pagamenti verranno calcolati in base alla quantità minima di lavoro stabilita dallo Stato durante questo periodo. Per calcolare correttamente l'importo dei pagamenti, è necessario scoprire il reddito medio giornaliero; per fare ciò, prendere il numero di giorni per il periodo di tempo richiesto e dividere il reddito totale per questo importo.

Lo schema per il calcolo dell'importo delle prestazioni di maternità per la gravidanza e il parto si presenta così:

• Importo del beneficio = Reddito per due anni / 730 giorni * Numero di giorni di ferie

Importo dell'indennità di maternità:

Imposte pagate sulle prestazioni di invalidità

Secondo la normativa vigente, le prestazioni per invalidità temporanea causata da maternità non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò è dovuto al fatto che, sebbene l'assistenza statale costituisca un reddito, è comunque costituita dai contributi assicurativi già versati al bilancio.

Allo stesso tempo, vengono tassati i pagamenti ordinari per l'invalidità dovuta a malattia, sia per l'individuo stesso che per suo figlio. Ma anche qui non dobbiamo dimenticare che una volta all'anno l'imposta pagata può essere restituita come spese di cura (entro l'importo specifico stabilito dallo Stato).

Registrazione di un certificato nel modulo 2-NDFL

La preparazione dei certificati nel modulo 2-NDFL viene effettuata direttamente dai contabili. Devono essere presentati al servizio fiscale come conferma del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In sostanza, le indennità di maternità che una donna riceve per prendersi cura di un figlio costituiscono il suo reddito. Ma come accennato in precedenza, la legislazione fiscale non prevede il calcolo delle imposte sulle prestazioni corrisposte per il congedo di maternità.

Pertanto, se durante l'intero periodo di formazione del certificato, la dipendente in congedo di maternità non ha ricevuto altro reddito oltre all'assistenza finanziaria per invalidità, il contabile non avrà nulla da riflettere in questo certificato. I certificati zero non vengono forniti al servizio fiscale.

Nella situazione in cui una donna, avente diritto al congedo di maternità, continua a lavorare, perde il diritto a ricevere prestazioni di invalidità temporanee.

Detrazione fiscale sul congedo di maternità

Molte donne in congedo per invalidità a causa della maternità si chiedono se hanno diritto a una detrazione fiscale durante questo periodo. Come accennato in precedenza, le prestazioni di invalidità temporanea non costituiscono la base per l'imposizione sul reddito e, pertanto, non vi è alcun fatto di pagare l'imposta, che può essere restituita applicando una detrazione fiscale. Pertanto, per esercitare il diritto al rimborso delle tasse pagate, una donna deve attendere il suo ritorno al lavoro, momento in cui ricominceranno a essere pagate le tasse sul suo reddito.

Registrazione del congedo di maternità da parte di un singolo imprenditore

Come sapete, molti imprenditori utilizzano nelle loro attività regimi fiscali speciali, che sostituiscono alcuni tipi di imposte e in alcuni casi li esentano completamente dal loro pagamento. La maggior parte degli imprenditori sono esenti dal carico fiscale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e hanno anche alcune agevolazioni sul pagamento dei contributi assicurativi ai fondi statali.

Ma ciò non significa affatto che un imprenditore possa evitare la responsabilità di trasferire le prestazioni di invalidità temporanea ai suoi dipendenti. Naturalmente, infatti, il denaro viene trasferito dal fondo corrispondente, l'imprenditore riceve dal fondo, per così dire, un compenso per gli importi che trasferisce alla dipendente in congedo di maternità.

Allo stesso tempo, la funzione di controllo del processo di calcolo, il pagamento delle prestazioni al dipendente, nonché il rimborso delle prestazioni di maternità all'organizzazione sono eseguite dal Fondo delle assicurazioni sociali. In una situazione in cui l'imprenditrice stessa andrà in congedo di maternità, deve assicurarsi di aver pagato regolarmente i premi assicurativi per se stessa almeno un anno prima, altrimenti c'è un'enorme possibilità di rimanere senza indennità di invalidità temporanea.

Se la futura mamma lavora part-time in più organizzazioni, ha diritto a ricevere prestazioni di maternità in ciascuna di queste organizzazioni. Tuttavia, l’importo totale dei pagamenti non può comunque superare il livello massimo stabilito.

Domande e risposte comuni

Domanda n. 1.È possibile usufruire di due ferie contemporaneamente: congedo di maternità e ferie annuali retribuite?

Questa situazione è impossibile e non prevista dalla legge. Ma una dipendente di un'organizzazione può avvalersi del diritto alle ferie annuali retribuite prima del congedo di invalidità per maternità, nessuno può rifiutarglielo, oppure può salvare questi giorni come giorni liberi, il che sarà quindi un piacevole bonus se il dipendente decide mai di lasciare il suo lavoro.organizzazioni.

Domanda n. 2.È possibile rientrare al lavoro dalla maternità prima della scadenza?

Il diritto di proseguire o di abbandonare il congedo di maternità spetta integralmente alla lavoratrice. La legge è completamente dalla parte delle future mamme o delle attuali madri. Se lo desidera, la dipendente ha il diritto di prendere un congedo, lavorare per un breve periodo nell'ambito del contratto di lavoro e poi andare nuovamente in congedo di maternità per prendersi cura del bambino. Resta comunque il diritto a ricevere i benefici.

Domanda n. 3. In quale situazione è impossibile per una donna che ha un lavoro ricevere l'indennità di invalidità?

In primo luogo, una situazione del genere può verificarsi se, per qualche motivo, i premi assicurativi non vengono pagati sui salari; ciò potrebbe accadere nel caso in cui l’azienda lavori in nero o non vi sia un contratto di lavoro tra il dipendente e l’organizzazione. In questo caso il dipendente si assume la piena responsabilità. In secondo luogo, potrebbe verificarsi una situazione in cui la società per qualche motivo non può trasferire fondi. Ciò può essere una conseguenza del fallimento della società, del sequestro dei redditi della società, ecc. Il lavoratore ha il diritto di esigere il pagamento delle prestazioni che le sono dovute tramite il tribunale.

L'imprenditore deve detrarre l'imposta su quasi tutti i pagamenti a un dipendente. Tuttavia, esistono una serie di eccezioni relative al pagamento delle prestazioni da parte degli enti pubblici. Viene pagato con indennità di maternità o pagamenti relativi alla crescita di un figlio di età inferiore a 1,5 anni? Diamo un'occhiata in questo articolo.

Tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le prestazioni di gravidanza

L'elenco dei pagamenti soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche è elencato nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, anche se il pagamento non è menzionato in questo articolo, ma è espresso in contanti e comporta un vantaggio materiale per il dipendente, su di esso viene pagata l'imposta. Inoltre, i fondi rilasciati al lavoratore devono essere menzionati nel certificato 2-NDFL.

E che dire delle indennità di maternità (M&B)? In precedenza, si riteneva che dovesse essere soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché si tratta del reddito di una donna. Tuttavia, ora è stata apportata una modifica significativa al Codice fiscale della Federazione Russa, secondo la quale le compensazioni statali (che includono i benefici) sono esenti da tassazione. I legislatori sostengono che lo sviluppo dell'emendamento è dovuto a discrepanze e contraddizioni nella lettura della legge. Non era chiaro se i benefici fossero conteggiati nel reddito del dipendente. L'emendamento ha chiarito questo punto. Ora tutti gli imprenditori sono tenuti a rispettare lo stesso standard.

Anche prima dell'adozione dell'emendamento è stata emessa la lettera n. 03-04-06/3-127 del Ministero delle Finanze del 1 giugno 2011, secondo la quale tutti i benefici statali non dovrebbero essere soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Lo scopo della sua pubblicazione era anche quello di chiarire una questione ambigua.

Tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui pagamenti aggiuntivi fino al reddito medio

L’importo dell’indennità di maternità è determinato in base alla retribuzione media del dipendente negli ultimi 2 anni di lavoro. Questa procedura è determinata dalla parte 1 dell'articolo 14 della legge federale n. 255. Il reddito annuo totale di un dipendente non può superare la base massima per i pagamenti assicurativi nel Fondo delle assicurazioni sociali. La norma è contenuta nella parte 3.2 dell'articolo 14 della legge federale n. 255. Se il reddito effettivo del dipendente è superiore all’importo limite, l’indennità viene corrisposta in misura inferiore.

È anche importante considerare i seguenti punti: non tutti i dipendenti ricevono pagamenti pari al 100% dello stipendio medio. A volte i benefici sono determinati in base al salario minimo. In tutti questi casi, il datore di lavoro può pagare al dipendente un determinato importo per garantire che il beneficio sia pari al suo stipendio medio effettivo. Questo è un pagamento aggiuntivo fino al guadagno medio.

L'imprenditore effettua i pagamenti di tasca propria e non dal Fondo delle assicurazioni sociali. Per questo motivo il pagamento aggiuntivo è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché non si applica ai benefici statali. Questa regola è stabilita dagli articoli 209 e 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, il pagamento aggiuntivo deve essere versato ai contributi assicurativi a vari fondi (ad esempio al Fondo delle assicurazioni sociali).

ATTENZIONE! Ci sono delle eccezioni a questa regola. La legge consente agli imprenditori di fornire sostegno finanziario ai dipendenti e di non pagare le tasse su di esso. La “scappatoia” si trova nell’articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo la legge, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non verrà calcolata sui pagamenti aggiuntivi fino a 50mila rubli pagati entro un anno dalla nascita del bambino. Cioè, il gestore può effettuare un pagamento una tantum entro i limiti prescritti.

IMPORTANTE! Nella preparazione dei documenti contabili, il pagamento aggiuntivo deve essere indicato come costo del lavoro.

Tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le prestazioni di assistenza all'infanzia fino a 1,5 anni

L'indennità viene corrisposta non solo alla madre del bambino, ma anche a qualsiasi persona che si prende cura di lui. Inizia a maturare dalla data di nascita dei bambini. La data di fine del pagamento è:

• Il giorno in cui una donna va a lavorare.
• Il bambino raggiunge 1,5 anni.

Nel calcolare questo tipo di beneficio, è necessario tenere conto del suo livello minimo e massimo:

• Il minimo è il salario minimo adottato per l'anno di calcolo dei pagamenti.
• Il massimo è la retribuzione media massima di un lavoratore al giorno.

Gli assegni per l'infanzia per i bambini di età inferiore a 1,5 anni sono pagamenti esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa regola è contenuta nel paragrafo 1 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, il datore di lavoro, quando effettua i pagamenti, non deve pagare nulla al bilancio dello Stato.

IMPORTANTE! Se un datore di lavoro paga a un dipendente un importo superiore al livello di beneficio stabilito, questo denaro sarà soggetto all'imposta sul reddito personale.

Riflessioni sui benefici nel certificato 2-NDFL

Il certificato 2-NDFL indica solo i pagamenti imponibili. Se la prestazione è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, non è necessario tenerne conto nel certificato. Cioè, il documento non deve necessariamente indicare informazioni su:

• Vantaggi B&R;
• prestazioni per la cura di un bambino fino a 1,5 anni.

Se il datore di lavoro paga alla donna un importo superiore al livello stabilito delle prestazioni, questo deve figurare nel certificato, poiché è tassato.

Chi paga l’indennità di maternità?

La base per l’assenza dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è che questi benefici costituiscono una compensazione statale. Sono pagati al Fondo delle assicurazioni sociali. Dal 2017, il controllo sui pagamenti delle prestazioni è stato trasferito al Servizio fiscale federale.

IMPORTANTE! Qualsiasi imprenditore deve effettuare pagamenti per il lavoro e la cura dei figli. Ciò vale anche per i singoli imprenditori che hanno scelto un regime fiscale speciale: imputazione, semplificato.

Ulteriori sfumature

Vediamo le varie caratteristiche del calcolo dei benefici:

• Se un dipendente lavora part-time in più posti, ciascuna azienda deve pagarle i soldi. I benefici vengono erogati in modo standard.
• I fondi in questione non sono soggetti all'imposta sul reddito personale né ai premi assicurativi. Cioè, la donna riceve i pagamenti per intero.
• Le prestazioni verranno corrisposte solo se la donna è ufficialmente impiegata. Se lavora in modo non ufficiale, solo il datore di lavoro prende la decisione sui pagamenti. Se non paga nulla, il dipendente non potrà nemmeno denunciarlo.

L’importo delle prestazioni è determinato individualmente in ciascun caso, a seconda della retribuzione del lavoratore.

Per ricevere i pagamenti, il dipendente deve fornire al datore di lavoro una domanda corrispondente, nonché un certificato di inabilità al lavoro. I documenti devono essere presentati entro e non oltre sei mesi dalla data di fine della vacanza ai sensi della BiR. Se una lavoratrice vuole andare in congedo di maternità oltre la data indicata nel certificato di inabilità al lavoro, il datore di lavoro deve fornirlo a partire dalla data indicata nella domanda.

IMPORTANTE! Non è consigliabile effettuare pagamenti B&R per il periodo durante il quale il dipendente ha effettivamente lavorato. Ciò è dovuto al fatto che è improbabile che il Fondo delle assicurazioni sociali rimborsi queste spese all'imprenditore.

PER VOSTRA INFORMAZIONE! L'esenzione fiscale è dovuta al fatto che l'imprenditore, quando emette benefici, non spende i fondi della sua azienda. Tutte le spese sono rimborsate dallo Stato. Si tratta di una misura a tutela delle donne incinte, uno dei benefici sociali.

Imposta sul reddito delle società

L'indennità finanziaria e di ricerca maturata dalla riserva finanziaria del Fondo delle assicurazioni sociali non sarà considerata una spesa dell'organizzazione in relazione al paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ciò è dovuto al fatto che l'azienda non spende i propri fondi per i pagamenti ai dipendenti.

Contabilità delle prestazioni di maternità

Consideriamo il contenuto delle operazioni in corso:

• Calcolo dei benefici per BiR. DT69-1. KT70. Documentazione primaria: certificato di inabilità al lavoro, busta paga.
• Pagamento delle prestazioni secondo BiR. D70. KT51. Documentazione primaria: estratto conto bancario.

La procedura di registrazione deve essere conforme alle Istruzioni contabili approvate il 31 ottobre 2000 con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Poco prima del parto, alla donna incinta vengono assegnate e pagate le cosiddette prestazioni di maternità, definite nel quadro normativo prestazioni di maternità. Diamo un'occhiata alle caratteristiche della tassazione delle indennità di maternità nel 2018.

Chi ha diritto all’indennità di maternità?

In conformità con l'ordinanza del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Federazione Russa del 23 dicembre 2009 n. 1012n "Sull'approvazione della procedura e delle condizioni per la nomina e il pagamento delle prestazioni statali ai cittadini con figli", hanno diritto per ricevere l'indennità di maternità:

• le donne soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, comprese le donne del personale civile delle formazioni militari della Federazione Russa situate sul territorio di Stati esteri, nei casi previsti dai trattati internazionali della Federazione Russa ;
• donne licenziate a causa della liquidazione di organizzazioni, della cessazione dell'attività di singoli imprenditori, della cessazione dei poteri di notai esercitanti la professione privata e della cessazione dello status di avvocato, nonché in relazione alla cessazione dell'attività di altri individui le cui attività professionali sono soggette alle leggi federali alla registrazione statale e (o) alla licenza durante i dodici mesi precedenti il ​​giorno in cui sono riconosciuti come disoccupati secondo le modalità prescritte;
• donne che studiano a tempo pieno su base retribuita o gratuita in organizzazioni educative professionali, organizzazioni educative di istruzione superiore, organizzazioni educative di istruzione professionale aggiuntiva e organizzazioni scientifiche (di seguito denominate studenti a tempo pieno nelle organizzazioni educative);
• donne che prestano servizio militare su contratto, prestano servizio come soldati semplici e comandanti negli organi degli affari interni, nei vigili del fuoco statali, negli istituti e negli organi del sistema penale, negli organismi di controllo della circolazione degli stupefacenti e delle sostanze psicotrope, nelle dogane autorità;
• le donne sopra menzionate quando adottano un bambino (bambini) di età inferiore ai tre mesi.

Come vengono calcolate le prestazioni di maternità?

Alle donne in c.d. congedo di maternità maturano indennità di maternità che ammontano a:

• 140 giorni – per gravidanza senza complicazioni;
• 156 giorni – in caso di travaglio grave;
• 194 giorni – per gravidanze multiple.

A seconda del numero di figli che la futura mamma aspetta, il congedo di maternità può iniziare in diverse fasi della gravidanza:

Per calcolare l'indennità di maternità, viene presa la base:

• guadagno giornaliero medio di una donna incinta;
• durata della vacanza.

Per calcolare la retribuzione giornaliera media, si prende in considerazione la retribuzione di una donna per 2 anni (730 giorni) precedenti l'anno in cui è stato concesso il congedo di maternità (legge federale del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ “Sull'assicurazione obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità"). Viene preso in considerazione tutto il reddito dei dipendenti soggetto a calcolo al momento del pagamento dei premi assicurativi al Fondo federale di previdenza sociale della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria.

Pertanto, la formula per il calcolo della retribuzione giornaliera media sarà la seguente:

* Ai sensi della clausola 3.1 dell'articolo 14 della legge federale del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ, nel calcolo della retribuzione giornaliera media per il calcolo dell'indennità di maternità, i giorni che cadono nei periodi successivi sono esclusi dal numero di giorni per il periodo specificato:

• periodo di inabilità temporanea, maternità, congedo parentale;
• il periodo di rilascio del dipendente dal lavoro con trattenuta totale o parziale della retribuzione in conformità con la legislazione della Federazione Russa, se i contributi assicurativi al Fondo federale di previdenza sociale della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria non sono stati maturati questo salario.

Dopo aver calcolato il guadagno medio giornaliero, è necessario determinare la dimensione indennità giornaliera, che dipende dal periodo di tempo in cui la donna è incinta (Articolo 11 della legge federale n. 255-FZ del 29 dicembre 2006):

Dopo aver calcolato l'importo della retribuzione giornaliera, puoi iniziare a calcolare l'indennità di maternità:

Nel calcolo delle prestazioni di maternità esiste una soglia massima limitata dall'importo massimo del reddito soggetto al calcolo dei premi assicurativi:

• 2015 – 670.000 rubli;
• 2016 – 718.000 rubli.

Così, Il guadagno medio giornaliero massimo sarà (670000 + 718000) / 730 = 1901,37 rublo.

Esempio:

Dipendente incinta Solovyova S.S. In data 28 ottobre 2017 ha fornito un certificato di inabilità temporanea al lavoro, da cui risultava che la durata del congedo di maternità era di 194 giorni. Scopri Solovyova S.S. 2 anni 10 mesi. Non si sono verificati periodi di inabilità temporanea, congedo di maternità o congedo parentale negli ultimi 2 anni.

I ricavi ammontavano a:

2015 – 280.000 rubli

2016 – 360.000 rubli

Guadagno medio giornaliero (280.000 + 360.000) / 730 = 876,71 rubli.

L'indennità giornaliera sarà di 876,71 rubli.

L'importo del beneficio è 876,71 * 194 = 170.082,19 rubli.

L'assegno di maternità è soggetto all'imposta sul reddito?

Ai sensi del comma 1 dell'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa le indennità di maternità non sono imponibili. Pertanto, quando si calcola l'indennità di maternità, non è necessario calcolare, trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Quando l'indennità di maternità è soggetta all'imposta sul reddito?

Le indennità di maternità sono prestazioni esentasse. Allo stesso tempo, il calcolo di questo vantaggio è abbastanza chiaro, stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Alcuni datori di lavoro esprimono il desiderio di sostenere la futura mamma ed effettuare pagamenti aggiuntivi per la prestazione specificata. Questi pagamenti non possono più essere considerati un beneficio statale, ma un reddito aggiuntivo per una donna incinta, che è necessariamente soggetto a tassazione.

Esempio ⇓

La dipendente incinta Petrova P.P. In data 28 ottobre 2017 ha rilasciato un certificato di inabilità temporanea al lavoro, in cui è indicata la durata del congedo di maternità in 140 giorni. Esperienza di Petrova P.P. era di 5 mesi. Non vi sono stati periodi di inabilità temporanea. La retribuzione giornaliera media sarà calcolata in base al salario minimo attuale (7.500 rubli).

Il guadagno medio giornaliero sarà 7500/30 = 250 rubli.

L'indennità giornaliera sarà di 250 rubli.

L'importo dell'indennità di maternità è 250 * 140 = 35.000 rubli.

Tale importo non è soggetto a tassazione.

Datore di lavoro Petrova P.P. ABC LLC effettua pagamenti aggiuntivi a tutte le dipendenti incinte per un importo di 25.000 rubli. Questo pagamento sarà soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, per il pagamento a Solovyova S.S. è dovuto il seguente importo:

35000+(25000 – (25000*13%))=56750 rubli.

Il congedo per malattia per gravidanza e parto è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche in Russia nel 2019? Concetti di base, informazioni sul certificato di incapacità al lavoro, garanzie statali per le giovani madri, questioni relative alla tassazione del congedo per malattia in caso di gravidanza imminente: questi aspetti sono discussi nell'articolo proposto.

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L’invalidità temporanea può verificarsi in qualsiasi momento e per vari motivi. I dipendenti delle imprese dovrebbero conoscere i propri diritti in materia di congedo per malattia durante la gravidanza.

È inoltre necessario chiarire se i pagamenti ricevuti a titolo di prestazioni per le nascite imminenti sono imponibili. Questo articolo è dedicato a questo argomento.

Punti di interesse

Molto spesso, l'invalidità temporanea si verifica quando un dipendente si ammala o si infortuna, ma il congedo per malattia può essere concesso in caso di cura di parenti o in relazione a una nascita imminente.

Questa garanzia è fornita dallo Stato ed è regolata dal Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché la nascita dei bambini è associata a molte spese e costi fisici.

Il congedo per malattia per gravidanza è concesso alle donne che:

• sono ufficialmente impiegati;
• licenziato a causa della liquidazione dell'impresa o del trasferimento forzato;
• sono il genitore adottivo di un bambino di età inferiore a tre anni;
• effettuato la procedura di inseminazione artificiale;
• sono un imprenditore individuale, un avvocato, in caso di pagamento dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali.

La durata del periodo di inabilità al lavoro per una donna incinta è determinata individualmente in base ai seguenti fattori:

• indicazioni e controindicazioni del medico curante;
• tipo di gravidanza (singola o multipla);
• la necessità di procedure sanitarie prima del parto;
• complicazioni che si verificano durante la gravidanza.

Concetti principali

Le principali definizioni che rivelano l'argomento dell'articolo proposto sono presentate nella tabella:

Che cos'è il certificato di inabilità al lavoro?

Il certificato di inabilità al lavoro è un documento ufficiale redatto dal medico curante in caso di malattia o infortunio del dipendente. Inoltre, è possibile concedere un congedo per malattia se è necessario prendersi cura di un bambino o di un familiare adulto.

Il documento è soggetto al pagamento obbligatorio da parte dei fondi del datore di lavoro e del Fondo di previdenza sociale, soggetto all’assicurazione sociale del dipendente.

Il Fondo delle assicurazioni sociali paga le assenze per malattia se il datore di lavoro ha versato regolarmente contributi al Fondo delle assicurazioni sociali per il dipendente. È disponibile un modello di domanda al Fondo delle assicurazioni sociali per il pagamento delle assenze per malattia.

Per calcolare l’importo del pagamento vengono presi in considerazione i seguenti fattori:

In caso di retribuzione per maternità nel 2019, l'indennità matura una volta per l'intero periodo di congedo. Ciò è possibile solo dietro presentazione di un documento comprovante l'incapacità lavorativa.

Il congedo per malattia viene rilasciato per 140 giorni e deve essere aperto 70 giorni di calendario prima della nascita del bambino.

In caso di gravidanza multipla viene rilasciato un certificato di inabilità al lavoro per un periodo di 194 giorni e 84 giorni prima della nascita. In caso di complicazioni durante il parto, il congedo di maternità è prolungato di 16 giorni.

In caso di adozione di bambini di età inferiore a tre mesi, i benefici spettano a uno dei coniugi dalla data di adozione fino alla scadenza dei 70 giorni dalla data di nascita del bambino. Inoltre, quando si prendono in affidamento più di due figli, vengono presi in considerazione 110 giorni di calendario dalla data di nascita.

Basi legali

Di seguito sono presentati gli atti legislativi che disciplinano e regolano le questioni relative al pagamento delle assenze per malattia in relazione alla gravidanza e al parto imminente:

Aspetti importanti

Il certificato di inabilità al lavoro per gravidanza viene rilasciato nel luogo in cui la donna è registrata per un periodo di 30 settimane.

In questo caso, il congedo per malattia viene rilasciato solo da un medico, che esamina il dipendente. Potrebbe trattarsi di un medico generale o di famiglia o di un paramedico.

In questo caso non è necessaria la decisione della commissione medica. Il documento è compilato con gel nero o penna stilografica in stampatello; non è consentito oltrepassare le celle.

Sul certificato di assenza per malattia sono annotate le seguenti informazioni:

• nome dell'istituto medico;
• data di rilascio del documento (per un periodo ostetrico di 30 settimane);
• codice motivo invalidità (05);
• data prevista di nascita del bambino;
• periodo di inabilità al lavoro (da 140 giorni);
• Nome e posizione del medico.

Il diritto a ricevere le prestazioni per l'imminente nascita di un figlio spetta esclusivamente agli assicurati nel sistema di previdenza sociale. Questi possono essere cittadini della Federazione Russa e stranieri.

Possono richiedere l'assistenza anche i lavoratori autonomi (IP) che hanno versato personalmente contributi al Fondo di previdenza sociale. L’indennità di maternità viene sempre corrisposta al 100% della retribuzione media del dipendente.

Tuttavia, è necessario tenere presente gli importi massimi e minimi dei benefici:

Garanzie sociali dello Stato

Poiché alla nascita di un bambino un cittadino necessita di spese aggiuntive e fisiche, lo Stato fornisce tutta l'assistenza possibile ai genitori.

La legislazione garantisce ai futuri genitori la piena sicurezza sociale, che consiste principalmente nel pagamento di un aiuto finanziario.

Sono disponibili in diversi tipi e includono:

• indennità di maternità (MPB);
• un beneficio una tantum per i cittadini registrati presso un istituto medico dall'inizio della gravidanza;
• beneficio una tantum alla nascita di un bambino;
• assegno mensile per i figli.

Il congedo di maternità è soggetto all'imposta sul reddito?

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, le prestazioni di invalidità legate alla gravidanza e al parto non sono soggette a tassazione. Pertanto, nessuna imposta viene trattenuta nel calcolo del PBR.

Tuttavia, ci sono casi in cui il datore di lavoro paga benefici aggiuntivi alle lavoratrici superiori alla norma stabilita.

Questo viene fatto per raggiungere il livello dei guadagni medi del dipendente. In tali circostanze, l'imposta sul reddito personale viene trattenuta solo dalla quota eccedente dei ratei, poiché il PBR è un beneficio standardizzato.

Inoltre, se desideri pagare un extra a una lavoratrice incinta, il datore di lavoro può organizzarlo sotto forma di assistenza finanziaria. Secondo il codice fiscale russo, tale assistenza alla nascita di un bambino fino a 50 mila rubli per bambino non è tassata.

Congedo per malattia non imponibile

In conformità con la legislazione della Federazione Russa, esiste un certo elenco di redditi sui certificati di incapacità al lavoro che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Questi includono quanto segue:

• assenza per malattia del cittadino non lavoratore iscritto al Centro per l'Impiego;
• risarcimenti per danni in caso di infortunio;
• fornitura di alloggio, servizi o carburante (se pagato in contanti);
• pagamento da parte dei datori di lavoro del costo dei voucher a sanatori, dispensari, ecc.;
• rimborso da parte del datore di lavoro dei servizi medici e del costo dei farmaci ai dipendenti e ai membri delle loro famiglie.

Pertanto, secondo la legislazione della Federazione Russa, l'imposta sul reddito non viene trattenuta dalle prestazioni di maternità se è stata calcolata su basi standard.

Tuttavia, quando vengono accumulati fondi aggiuntivi che superano il PBR, tali fondi sono soggetti a tassazione. I pagamenti eccedenti la norma possono essere trattati come assistenza finanziaria per evitare ritenute fiscali.